종합소득세 신고: 추계신고 방법과 기장의무, 유리한 방식?

2024년 종합소득세 신고: 추계신고 방법과 기장의무, 그리고 유리한 신고 방식 선택 기준

종합소득세 신고 시즌이 다가오면 사업자, 프리랜서, 임대사업자 등 다양한 납세자들이 “나는 복식부기를 해야 하나?”, “간편장부로 충분한가?”, “추계신고는 언제 가능한가?”와 같은 고민을 하게 됩니다. 신고 방식에 따라 세금 부담, 절세 효과, 향후 세무조사 리스크까지 달라지기 때문에, 각 방식의 차이와 선택 기준을 명확히 이해하는 것이 매우 중요합니다. 아래에서는 첨부된 파일과 최신 정부·세무 자료, 그리고 실제 신고 사례를 바탕으로 2024년 종합소득세 추계신고 방법, 기장의무 판단 기준, 그리고 어떤 방식이 유리한지에 대한 실무적 판단 기준까지 종합적으로 알아보겠습니다.

추계신고 방법

추계신고란 장부나 영수증 등 증빙자료가 부족해 실제 지출을 정확히 파악하기 어려운 경우, 국세청이 정한 업종별 평균 경비율을 적용해 소득을 추정하여 신고하는 방식입니다.

• 실제 매출(수입)은 본인이 신고한 금액을 반영하고, 비용은 업종별 경비율(기준경비율 또는 단순경비율)에 따라 자동 계산합니다.
• 추계신고는 원칙적으로 복식부기의무자에게 허용되지 않으며, 간편장부대상자 또는 일정 요건을 충족하는 신규사업자 등 일부만 가능합니다.

추계신고의 세부 방식은 두 가지로 구분됩니다.

구분소득금액 계산식적용 대상

기준경비율	수입금액 - 주요경비 - (수입금액 × 기준경비율)	간편장부대상자 중 일정 수입 이상
단순경비율	수입금액 - (수입금액 × 단순경비율)	간편장부대상자 중 소규모 사업자

 

• 주요경비란 재료비, 임대료, 인건비 등 사업 운영에 필수적인 비용으로, 영수증 등 증빙이 있으면 실제 지출액을 인정받습니다.
• 기준경비율과 단순경비율은 업종별로 매년 국세청에서 고시하며, 홈택스에서 조회할 수 있습니다.

추계신고의 장점과 단점

• 장점: 장부 없이도 간단히 신고할 수 있고, 경비 증빙이 부족해도 업종 평균 경비율만큼 비용이 인정됩니다. 경비가 적거나 아예 없어도 경비율만큼 비용이 자동으로 공제됩니다7.
• 단점: 실제 비용이 경비율보다 많아도 추가로 인정받을 수 없고, 적자(결손)가 발생해도 그 사실을 인정받지 못합니다. 복식부기의무자가 추계신고를 하면 무신고 가산세, 무기장 가산세 등 중과세가 적용됩니다.

기장의무 판단 기준

기장의무는 크게 복식부기의무자와 간편장부대상자로 구분되며, 이는 전년도 수입금액과 업종에 따라 결정됩니다. 첨부파일 및 국세청 기준에 따르면1:

업종구분복식부기의무자 기준(전년도 수입금액)간편장부대상자 기준(전년도 수입금액)

농업, 임업, 어업, 광업, 도소매업, 부동산매매업	3억 원 이상	3억 원 미만
제조업, 건설업, 운수업, 숙박·음식점업, 금융보험업	1.5억 원 이상	1.5억 원 미만
부동산임대업, 서비스업, 프리랜서, 학원 등	0.75억 원 이상	0.75억 원 미만

 

• 복수 사업장 보유 시: 주업종의 수입금액 기준을 적용하며, 여러 업종을 합산해 판단합니다.
• 전문직 사업자(의사, 변호사, 회계사 등)는 수입금액과 관계없이 무조건 복식부기 의무가 있습니다.
• 신규사업자는 첫 해에는 간편장부 대상자입니다(전문직 제외).

추계신고 vs 기장신고(복식부기, 간편장부) 비교

구분기장신고(복식부기/간편장부)추계신고(기준·단순경비율)

신고 방식	실제 장부(복식부기/간편장부) 작성, 증빙 필요	장부 없이 업종별 경비율로 비용 자동 산정
비용 인정	실제 지출액(영수증 등 증빙 필요)	업종 평균 경비율만큼 비용 인정, 실제 비용 반영 불가
적자 인정	적자(결손) 시 이월공제 가능	적자 인정 불가, 무조건 소득 발생 처리
세액공제	간편장부대상자가 복식부기 선택 시 기장세액공제(20%)	세액공제 없음
가산세 위험	의무 불이행 시 무기장가산세 등	복식부기의무자가 추계신고 시 중과세(무기장가산세 등)
절세효과	실제 비용이 많을수록 유리, 적자 인정	비용이 적거나 증빙 부족 시 유리
신고 편의	장부작성 부담, 세무대리인 필요	신고 간편, 장부 불필요

 

어떤 신고 방식이 유리한가? 

• 실제 비용이 업종 평균 경비율보다 많거나, 적자가 발생한 경우
  → 기장신고(복식부기 또는 간편장부)가 유리합니다. 실제 비용을 모두 반영할 수 있고, 적자 발생 시 이월공제도 가능합니.
• 비용 증빙이 부족하거나, 실제 비용이 경비율보다 적은 경우
  → 추계신고가 유리할 수 있습니다. 장부 없이도 경비율만큼 비용이 자동 공제되기 때문입니다7.
• 간편장부대상자가 복식부기로 신고할 경우
  → 기장세액공제(산출세액의 20%, 최대 100만 원)를 받을 수 있어, 세액공제 혜택까지 고려하면 복식부기가 더 유리할 수 있습니다.
• 복식부기의무자가 추계신고를 할 경우
  → 무기장가산세 등 중과세가 부과되므로 반드시 복식부기를 해야 합니다.

실무 팁:

• 사업 초기, 소규모 사업자는 추계신고가 편리할 수 있지만, 사업이 성장해 비용이 늘어나면 기장신고가 절세에 유리합니다.
• 신고 방식 선택 전, 업종별 경비율과 실제 비용 구조를 반드시 비교해보세요.

결론

종합소득세 신고는 사업 규모, 업종, 실제 비용 구조, 증빙 가능성에 따라 최적의 방식이 달라집니다.

• 장부작성과 증빙이 가능하고 비용이 많은 사업자는 기장신고(복식부기/간편장부)가 절세에 유리하며,
• 비용이 적거나 증빙이 부족한 소규모 사업자는 추계신고가 간편할 수 있습니다.
• 간편장부대상자라도 복식부기를 선택하면 기장세액공제 혜택을 받을 수 있으니, 수입이 늘어난다면 복식부기 전환도 고려해보세요.

신고 의무와 절세 효과, 가산세 위험까지 꼼꼼히 따져보고 내게 가장 유리한 신고 방식을 선택하시기 바랍니다.